Transfer Pricing/Konzernverrechnungspreise

Mit dem Begriff „Transfer Pricing“ wird in der Praxis die Preisgestaltung von grenzüberschreitenden Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen, wie zB die Lieferung von Waren, Erbringung von Dienstleistungen und Übertragung von immateriellen Vermögenswerten im Konzern bezeichnet.

Dabei richten sich in den vielen Ländern die Grundsätze der Verrechnungspreise nach den OECD-Richtlinien, denen zufolge die Preisgestaltung zwischen verbundenen Unternehmen nach dem so genannten Fremdvergleichsgrundsatz (arm’s length principle) erfolgt. Ohne Berücksichtigung dieses Grundsatzes stünde es verbundenen Unternehmen frei Steuersubstrat zwischen verschiedenen Ländern zu verschieben.

Vor diesem Hintergrund und den in den letzten Jahrzehnte an Volumen stark ansteigenden grenzüberschreitenden innerbetrieblichen Transaktionen, bei welchen die Wahl des Verrechnungspreises erhebliche fiskalische Auswirkungen für die beteiligten Staaten hat, verwundert es auch nicht, dass immer mehr Länder spezifische Verrechnungspreisvorschriften verabschieden.

Auch in Österreich sind die Anforderungen betreffend Verrechnungspreisermittlung und -dokumentation in den letzten Jahren deutlich angestiegen. Weiters stehen die Verrechnungspreise auch immer häufiger im Mittelpunkt von Prüfungen durch die Finanzbehörden.

Aus Sicht des Steuerzahlers stellt Transfer Pricing ein wesentliches Instrument der Konzernsteuerplanung und des Risk Managements dar und kann unter Einhaltung des Fremdverhaltensgrundsatzes auch Steuergestaltungspotential eröffnen. Um unsere Klienten im Bereich der Verrechnungspreise kompetent beraten und unterstützen zu können, hat KPMG schon vor Jahren ein globales Netzwerk von Spezialisten aufgebaut, die Ihnen somit auch über die Grenzen hinweg zur Verfügung stehen und global abgestimmte auf Ihre Bedürfnisse angepasste Lösungen anbieten können. Derzeit gehören über 1200 Verrechnungspreisspezialisten dem weltweiten Global Transfer Pricing Services Netzwerk von KPMG kurz „GTPS“ genannt an.

Dabei können wir aufgrund unseres Beratungsansatzes basierend auf einem interdisziplinären Team aus Steuerberatern, Wirtschaftsprüfern, Volkswirten, Betriebswirten und Rechtsanwälten auch alle weiteren Aspekte, die sich im Zusammenhang mit Transfer Pricing Projekten ergeben (wie zB umsatzsteuerliche, zollrechtliche und umgründungssteuerliche Aspekte) abdecken und dabei wenn nötig auch auf das Know How unserer Corporate Finance- und Audit-Experten zurückgreifen.

Unser Verrechnungspreisteam bietet Ihnen die folgenden Leistungen an:

Unser Team hilft Ihnen bei der quantitativen Analyse und Dokumentation Ihrer  Verrechnungspreisen und berät Sie dabei zu folgenden Schwerpunkten:

• „TP-Diagnostic Check“ bietet Ihnen eine allgemeine Risikoanalyse Ihrer Verrechnungspreise 
• Datenbankgestützte Margenanalyse mittels Fremdvergleichsdaten aus Datenbanken (zB AMADEUS von Bureau van Dijk)
• Berechnung von Lizenzsätzen
• Detailanalyse der von Geschäftseinheiten übernommenen Funktionen-und Risiken
• Dokumentation Ihrer Verrechnungspreise

Weiters unterstützen wir Sie auch dabei das vorhandene Steuergestaltungspotential zu erkennen und optimal zu nutzen:

• Konzeptionierung und Implementierung neuer Verrechnungspreissysteme (zB Konzeption von Shared Service Systemen etc.)
• Anpassung von Verrechnungspreisen bei Änderung betrieblicher Abläufe und Funktionen und Implementierung von neuen Verrechnungspreissystemen.
• Verrechnungspreisgestaltung bei Unternehmensumstrukturierungen
• Optimierung bestehender Geschäftsmodelle (Tax effective supply chain management „TESCM“)
• Konzeptionierung und Unterstützung bei der Erstellung und Implementierung von Konzernumlageverträgen, Lizenzverträgen, Dienstleistungesverträgen etc.

Nicht zuletzt liegt ein weiterer Schwerpunkt unserer Beratung auch in der Beratung und Unterstützung Ihrer Verrechnungspreise gegenüber den Finanzbehörden:

• Beratung und Unterstützung bei Betriebsprüfungen
• Beratung und Unterstützung bei Verständigungsverfahren
• Beratung und Unterstützung bei Advanced Pricing Agreements (APA)